會計一問--發行可賣回可轉換的公司債??

甲公司以平價發行五年期公司債

面額$50

000

000

票面利率3%

每年底付息一次。

發行時市場利率為5%。

(利率5%之五年期年金現值因子為4.329477

五年期複利現值因子為0.783526)該筆公司債附有賣回權及轉換權。

投資人依據賣回權得於公司債發行三年內將公司債以面額賣回給甲公司。

賣回權之公允價值估計為$400

000。

投資人依據轉換權可於公司債到期將公司債轉換為甲公司普通股股票

轉換權之行使價格為每股$50

每股轉換權之公允價值估計為$4.2。

試求：(12%)(1) 作甲公司發行公司債之分錄。

(2) 假設發行一年後

皆無投資人行使賣回權及轉換權

但該賣回權公允價值為$1

000

000

每股轉換權之公允價值為$3

試問對於甲公司財務報表(資產負債表及損益表)有何影響？(1)50

000

000*0.03=1

500

0001500

000*4.329477 50

000

000*0.783526=45

670

516所以 認股權價值= 50

000

000-45

670

516-400

000=3

929

484借: 現金 50

000

000應付公司債折價 4

329

484 貸: 交易目的金融負債-賣回權 400

000 應付公司債50

000

000資本公積--認股權 3

929

484(2)1

000

000-400

000=600

000 借: 金融負債評價損失 600

000 貸:交易目的金融負債--賣回權 600

000負債提高 淨利下降?不知道以上解答是否正確呢?謝謝!!
如果你試用IAS39號公報做答 第一個分錄是沒問題的但 如果是IFRS9號公報的話 第一個分錄 賣權是要跟合算入公司債也就是說折價不會這麼高 現金 50

000

000應付公司債折價 3

929

484 應付公司債 50

000

000 資本公積--認股權 3

929

484第二題的話 如果單只問賣權的話 39號公報就是你做的9號公報就是沒影響但如果整體影響的話 還要做公司債的攤銷分錄利息費用 2

283

526 折價 783

526 現金 1

500

000資產會下降 負債會上升費用會上升 淨利下降

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